Многие компании и организации сталкиваются с дебиторской задолженностью, частью активов предприятия, которые могут выступать как оборотный капитал. В то же время дебиторская задолженность может быть:

• Просроченной. Такая задолженность возникает от пропуска срока оплаты поставленных товаров или услуг другой компании или физическому лицу. Она может быть как сомнительного, так и безнадежного характера.
• Под сомнительной дебиторской задолженностью понимают долги, которые финансового не обеспечены: нет банковской гарантии оплаты или поручительского соглашения. Такой долг по окончании срока исковой давности, обычно это 3 года, перерастает в безнадежный долг, который нереально взыскать с контрагента.
• Нормальной дебиторской задолженностью называют долги, срок оплаты которых еще не наступил, но в то же время имущество было передано третьей стороне по оплаченному авансу поставки.

Какая дебиторская задолженность подлежит списанию

Долги перед предприятием всегда создают неприятную финансовую обстановку: компания не только не получила причитающихся ей денежных сумм, но и обязана включать их в чистую прибыль и оплачивать налоги, исходя из сложившейся финансовой обстановки. Такая ситуация искажает настоящее положение дел предприятия, и компания старается списать долги. Но это можно будет сделать только тогда, когда все попытки законного взыскания долгов не увенчались успехом.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Чтобы списать дебиторскую задолженность, нужно выяснить причины ее возникновения и отнести ее к той или иной группе безнадежных долгов:

• На основании НК РФ дебиторскую задолженность относят к внереализованным расходам, если погашение по тем или иным причинам неосуществимо. Это, например, долги по которым срок исковой давности прошел, и взыскать долг даже в судебном порядке не представляется возможным по причине ликвидации или начатой процедуры банкротства. Списание подобных долгов происходит за счет резервных средств предприятия, созданного как раз для этой цели. Даже после списания долга, его отображают в балансе еще 5 лет, поскольку может выявиться и платежеспособность должника.
• Просроченная дебиторская задолженность может быть отнесена на расходные операции только после отказа судебных органов в погашении долга, опять же, по разным причинам. Но срок искового производства может быть продлен, если контрагент признает свои публично, и в этом случае отчет опять продляется на 3 года.
• При отсутствии возможности реально взыскать долги, поскольку издержки на судопроизводство могут превышать сумму самих долгов, то и эти долги по распоряжению руководства могут быть списаны. Или по постановлению исполнительной власти, когда приставом написано объяснение о неплатежеспособности должника.
• Если компания-должник ликвидирована.

Подготовка к списанию задолженности

Списание дебиторской задолженности происходит как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по предварительно подготовленным документам, объясняющим происхождение задолженности, его размер и срок возникновения.

К таким документам относят:

• Договоры поставки товаров или оказания услуг.
• Документы, подтверждающие отгрузку товаров или акт приемки за выполнение определенных работ или предоставление услуг.
• Платежные или другие документы, подтверждающие факт оплаты аванса компанией, не исполнившей свои обязательства по оплате, акты проверки задолженности.

Чтобы были основания для списания, нужно провести инвентаризацию долгов, составить акты на конец отчетного года. Руководство предприятия выносит решение по результатам проведенной инвентаризации о списании долгов как безнадежных.

Анализу подвергаются все финансовые операции, проводимые предприятием, выявляется точная сумма задолженности по каждой позиции.

Всю подготовленную документацию отправляют в уполномоченную организацию, которая принимает решение о списании или взыскании дебиторской задолженности.

Типовые проводки по списанию безнадежных долгов

Бухгалтеры как больших, так и малых организаций обязаны следить за состоянием дебиторской задолженности, и поэтому на предприятиях создаются резервные фонды для критических ситуаций. Проводки по списанию дебиторской задолженности во многом зависят от объема созданного резервного фонда: хватит ли собственных средств на возмещение. Резервы могут создаваться по каждой сомнительной или безнадежной задолженности, а их величина зависит от финансового состояния компании. И если они не будут использованы за отчетный период, то их объединяют с общими финансовыми результатами.

Обычно бухгалтеры составляют инвентаризационную ведомость о состоянии задолженности на конец отчетного периода, согласно учетной политики предприятия. Руководитель издает распоряжение о списании, а бухгалтерские сотрудники делают типичные проводки, если есть резервный фонд:

• Списание проводится через счет 62 (расчеты с агентами) на счет 63 (за счет созданного резерва). В основании проводки указывают номер договора с клиентов на поставку товаров или оказание услуг.
• Та же сумма отражается на балансовом счете 007 (за счет списания убытков по дебиторским задолженностям). Обратите внимание на отражение этого счета, так как любая проверяющая организация интересуется в первую очередь именно им.

Если резервный фонд не создан, то делают следующие проводки:

• Задолженность заносят на счет 91.2 (статья прочих расходов).

Если компания-должник решила оплатить свою задолженность, то делается проводка:

• В счете 51 (отображает расчетный счет) в строке 91.1 записывается полученная от должника сумма, в качестве основания указывается банковский счет, откуда пришли поступления.
• Одновременно та же сумма отображается на счете 007.

В случае проверок компании, у бухгалтера должны быть подтверждающие документы, на случай неплатежеспособности должника. Все документы хранят в отдельной папке.

Списание сомнительной дебиторской задолженности: проводки

Все операции, связанные с сомнительными дебиторскими задолженностями списываются за счет созданного резерва. В этом случае делаются проводки:

Д 63: К 62 – так проводится списание сомнительной задолженности за счет зарезервированных средств. Если за отчетный период суммы сомнительных долгов превышают сумму резерва, то разница отображается в статье прочих расходов:

Д91.2: К62 – отображение списанной задолженности без использования зарезервированных сумм. Но списание этого долга не аннулируется, и в течение 5-ти последующих лет сумму отображают в балансе по счету 007.

Списание невостребованной дебиторской задолженности проводки

Невостребованная дебиторская задолженность может возникнуть по 2-м причинам:

• В случае ликвидации предприятия.
• При истечении срока давности по требованиям.

Чтобы была возможность списания невостребованной задолженности необходимо подготовить ряд документов-оснований:

• Составленный бухгалтером инвентаризационный акт об анализе возложенных на контрагента обязательств.
• Справка бухгалтера о расчете срока предъявления претензий, исходя из заключенных договоров.
• Объяснительную записку, в которой указывается причина возникшего долга.
• Первоначальную документацию.
• Неучтенный состав денежных средств.

Подготовленные документы рассматривает руководитель предприятия, и на их основании издается приказ о списании.

Списание дебиторской задолженности и налоговый учет

Проводки по списанию задолженностей отображаются в налоговых отчетах, но для этого действия должны быть приведены основания для списания:

• Окончание срока на взыскания – трехлетний беспрерывный срок.
• Решения судебных или исполнительных органов об отсутствии средств по погашению задолженности.
• Если задолжала ликвидированная организация.

При создании резервного фонда долги зачислены в фонд, и оплата налоговой базы не производится. По итогам отчетного периода делается расчет, и если долги превышают зарезервированные средства, то с разницы уплачивают подоходный налог.

Если фонд резерва не создавался, то пересчет проводят ежемесячно, и перенос уплаты налогов на другой отчетный период запрещен.

Списание проводят в следующем порядке: С субсчета дебета 76 (отложенные платежи по НДС) и кредита счета 68 (расчеты за НДС), в основании проводки делают запись о данных акта проверки.

Списание дебиторской задолженности по решению суда: проводки

Судебное решение о списании дебиторской задолженности выносится на основании окончания конкурсного производства в отношении компании-банкрота, и вынесением решения об исключении его из единого реестра юридических лиц.

Списание производится проводками:

Дебет 91.02 – кредит 60.

По окончании отчетного периода:

Дебет 99 – кредит 60.

В конце года:

Дебет 94 – кредит 99.

Таким образом, актив будет уменьшен, но переходит задолженность в пассивную часть.

Списание дебиторской задолженности: проводки УСН

Если предприятие работает по упрощенной системе налогообложения, то все финансовые операции отображаются в кассовой книге, и иногда бухгалтеры не делают оформление задолженностей, что является нарушением.

Списание оформляется теми же проводками, что и при общем налогообложении.

Учет НДС при списании невозвратного долга покупателя

Ведение налогового учета предусматривает включение в состав расходов и дебиторской задолженности, причем налогообложению подвергается вся сумма.

В разъяснениях Минфина РФ указано, что для определения базы налогообложения на полученную прибыль, когда не созданы резервные средства, у налогоплательщиков есть право списания дебиторской задолженности на затратный счет с НДС.

Этого же мнения придерживается и Высший Арбитражный Суд, они разъясняют, что Налоговый Кодекс не содержит правовых оснований по формированию налоговой базы без учета налога на добавленную стоимость, а наоборот, только с учетом НДС.

В хозяйственной жизни юридического лица нередко возникают случаи, когда у организации появляется долгосрочная кредиторская задолженность (КЗ): совершенный заем, отгрузка поставщиком товара в долг, невыплата вовремя заработной платы сотрудникам предприятия.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Если по разным причинам в установленные законом сроки долг оплатить не получается – такая задолженность переходит в раздел просроченных. Однако, «вечно» висеть долг не может – если организация-займодатель в установленные законом сроки не истребовала долг в судебном порядке он подлежит списанию.

Чтобы избежать дополнительных начислений в случае проверки налоговых органов списывать кредиторскую задолженность необходимо правильно, с учетом всех нормативных документов.

Основные понятия

Списание кредиторской задолженности – процедура учета долгов, по которым истек срок давности, имеющая налоговые последствия.

Исковой срок давности по гражданскому законодательству РФ исчисляется сроком в три года (ст. 196 ГК РФ).

Прерывание сроков исковой давности возможно, если кредитор предъявил организации-должнику иск. Также основанием для прерывания могут служить некоторые действия заемщика, говорящие о признании задолженности, например, путем ответного письма на претензию, признающей наличие неуплаты, подписание акта сверки с кредитором либо частичное погашение долга. После перерыва срок исковой давности будет исчисляться заново, т.е. 3 года, предыдущее время в зачет больше не идет.

Основания

Главное основание списания КЗ – истечение срока исковой давности. Могут быть и другие основания на которые может ссылаться организация при списании долга.

Основанием для списания кредиторской задолженности будет являться невозможность выполнения обязательства по объективным причинам. Например, списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора () – единственная возможность законным способом отказаться от погашения денег уже несуществующему юридическому лицу.

В этом случае надо дождаться исключения недействующего лица-кредитора из ЕГРЮЛ. Уплаты долга невозможна и в ситуации, когда должник признается банкротом .

Обязательства могут быть прекращены по причине освобождения кредитором должника от выплаты задолженности (). Подобная ситуация на практике возможна между связанными, аффилированными лицами или, предположим, когда займ организации был предоставлен учредителем. Такая процедур считается в гражданском законодательстве дарением, если не доказана получаемая экономическая выгода стороны, прощающей долг.

Законодательство предполагает в качестве основания для списания использовать акт государственного органа, если в результате его издания выполнения обязательства становится невозможным (ст. ).

Еще одним поводом для списания КЗ является невозможность его исполнения в связи с наступлением события (форс-мажорные обстоятельства), за которое ни одна из сторон отвечать не может (ст. ).

Наконец, основанием для прекращения кредитных отношений может служить смерть кредитора (ст. ), если речь идет о физическом лице.

Все вышеперечисленные основания позволяют осуществить списание безнадежной кредиторской задолженности.

Основные правила

Основное правило, применяемое к списанию кредиторской задолженности – бухгалтерский учет этой операции производится именно в тот период, когда истек срок ее исковой давности.

Если произошло нарушение этой нормы придется подавать уточненную декларацию в следующем отчетном периоде.

Сроки

Задача бухгалтера организации заключается в том, чтобы правильно исчислить сроки сумм, подлежащих списанию. Это необходимо для того, чтобы не ошибиться при расчете налога на прибыль.

Исходя из установленного законом трехгодичного периода для подачи иска бухгалтер долен проверить соблюдены ли все условия для списания долга, не было ли прерывания, в случае если организация-должник каким-либо образом входила в контакт с кредитором: гарантийное письмо, подписанный акт сверки и т.д. Если контактов не было за основу берется временной интервал с даты последнего платежа или с даты окончания кредитного соглашения.

Документальное оформление

Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.

Проведение процедуры складывается из подготовки:

• акта инвентаризации;
• справки бухгалтера;
• приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме .

Следует отметить, что проведение квартальной инвентаризации является правом экономического субъекта, но никак не его обязанностью. ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию один раз в год.

Следующим важным шагом является подготовка бухгалтерской справки, включающей в себя важную информацию по просроченным задолженностям:

• номер договора и дата его составления;
• ссылки на первичные документы: товарные накладные, акты, счета-фактуры;
• обоснование срока истечения давности путем проведения математического расчета;
• информация о компании-кредиторе.

Этими документами руководствуется директор организации подписывая приказ о списании задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности

Стандартный приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности может выглядеть следующим образом.

Приказ издается на фирменном бланке предприятия в шапке которого указываются его реквизиты.

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

Порядок процедуры

Процедура списания КЗ проходит в четыре этапа:

1. Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
2. Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
3. Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
4. Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

В бухучете списание проводится на основании следующей проводки:

Дебет 60 – Кредит 91-1

Налогообложение

Налоговый учет требует оформить просрочку в тот период, когда произошло истечение срока исковой давности. Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию.

Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

• приказ о проведении инвентаризации;
• ведомость по инвентаризации по типовой форме;
• бухгалтерская справка;
• приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций. Поэтому для целей исчисления единого налога по вмененной деятельности общая сумма полученного дохода не важна и налоговые последствия не наступают.

Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц.

Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг.

Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке.

1. Как документально оформить списание дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Как отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Особенности списания и включения в расходы безнадежной дебиторской задолженности.

Задолженность дебиторов и кредиторов, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, признаваемые безнадежными, подлежат обязательному списанию. В бухгалтерском учете своевременное списание безнадежной задолженности обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности являются неотъемлемыми составляющими активов и пассивов организации. В налоговом учете посредством списания нереальных для взыскания долгов корректируется налоговая база, что влияет на правильность исчисления налогов. На первый взгляд списание задолженности не представляет собой больших сложностей, но это только на первый взгляд. Когда перед бухгалтером встает конкретная задача списать безнадежные долги, возникает множество вопросов: как оформить, как отразить в учете, как эта операция повлияет на расчет налога на прибыль, НДС, УСН и т.д. В этой статье предлагаю разобраться в этих и других практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности.

Документальное оформление списания безнадежной задолженности

• Кроме того, по факту списания задолженности в бухгалтерском учете составляется бухгалтерская справка, которая служит подтверждением совершения данной операции.

В налоговом законодательстве требований к документальному оформлению списания дебиторской и кредиторской задолженности не содержится, главное условие – наличие оснований для признания такой задолженности в качестве безнадежной (договоры, товарные накладные, акты, выписки из ЕГРЮЛ по ликвидированным контрагентам и т.д.).

! Обратите внимание: При списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности, списание для целей налогового учета должно производиться в том отчетном периоде, когда истек указанный срок, а не тогда, когда организация провела инвентаризацию и издала приказ (Письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38). Таким образом, своевременное проведение инвентаризации задолженности (не реже, чем на последнее число каждого отчетного периода по налогу на прибыль) в интересах самой организации, чтобы не вносить корректировки в сданные налоговые декларации, а также, чтобы данные о списании задолженности в налоговом и бухгалтерском учете совпадали.

Списание дебиторской задолженности

Налоговый учет

Отражение списания безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете во многом зависит от причины ее возникновения. Самыми распространенными являются задолженность покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию (работы, услуги), и задолженность поставщиков по перечисленным авансам, не закрытым поставками. Давайте посмотрим, как влияет списание долгов дебиторов на расчет налога на прибыль, НДС и УСН:

Природа возникновения задолженности	Налог на прибыль	НДС
Задолженность покупателя за реализованные товары, работы услуги	Списанная задолженность включается в расходы в полной сумме (с учетом НДС) (Письма от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517) 1. Если резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета создавался : — списанная задолженность уменьшает сумму резерва (независимо от того, участвовала эта задолженность в формировании резерва или нет) (Письмо Минфина от 17.07.2012 № 03-03-06/2/78, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ) — списанная задолженность включается в состав внереализационных расходов (в части превышения суммы созданного резерва) 2. Если резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета не создавался : — списанная задолженность включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ)	Списание задолженности не влечет корректировок по НДС, поскольку налог был начислен на дату реализации (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ)	Списанная задолженность не учитывается в расходах, поскольку ранее сумма реализации не включалась в доходы, так как она не была оплачена (п. 1 ст. 346.17, Письмо Минфина от 22.07.2013 № 03-11-11/28614)
Задолженность продавца по перечисленному ранее авансу (предоплате)	Списанная задолженность включается в состав внереализационных расходов независимо от факта создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, поскольку дебиторская задолженность по предоплате поставщику не признается сомнительной для целей налогового учета и, соответственно, не участвует в формировании резерва. (Письмо Минфина России от 30.06.2011 № 07-02-06/115)	НДС с уплаченного аванса, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в периоде списания дебиторской задолженности (Письмо Минфина от 11.04.2014 № 03-07-11/16527)	Списанная задолженность не учитывается в расходах (Письма Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195)

Как видно из таблицы, порядок включения списанной дебиторской задолженности в расходы при применении общей системы налогообложения зависит от того, создавала организация в налоговом учете или нет. Если резерв создавался, то безнадежная задолженность списывается за счет резерва, а не включается во внереализационные расходы. При этом в налоговом учете не имеет значения, участвовала такая задолженность при формировании резерва или нет.

Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета безнадежные долги дебиторов включаются в состав прочих расходов на дату проведения инвентаризации задолженности и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы». При этом задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью должника по истечении срока исковой давности, должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с целью отслеживания перспектив ее погашения.

В отличие от налогового учета, является на правом, а обязанностью организации при наличии сомнительной дебиторской задолженности. Поэтому если резерв по сомнительным долгам создавался, то безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет него, а не относится на прочие расходы. Однако нужно помнить, что в бухгалтерском учете за счет резерва можно списать только ту задолженность, которая участвовала в его формировании.

Дебет	Кредит	Содержание операции
1. Если резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете не создавался или если дебиторская задолженность, подлежащая списанию, не участвовала в его формировании
91-2	62, 60, 76 и др.	Списана на прочие расходы безнадежная дебиторская задолженность
007
2. Если резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создан и дебиторская задолженность, подлежащая списанию, принималась в расчет при его формировании
63	62, 60, 76 и др.	Безнадежная дебиторская задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам
007		Сумма списанной задолженности отражена за балансом

Списание кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, так же как и списание дебиторской задолженности, отражается в налоговом учете при применении общей системы налогообложения и УСН в зависимости от причины ее возникновения: задолженность по полученным, но не оплаченным, товарам (работам, услугам) или задолженность по полученным авансам от покупателей.

Природа возникновения задолженности	Налог на прибыль	НДС	УСН
Задолженность поставщику за полученные товары, работы услуги	(п. 18 ст. 250 НК РФ)	НДС, ранее принятый к вычету (при оприходовании товаров, работ, услуг), не восстанавливается (Письмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503)	Списанная задолженность включается в доходы организации (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883)
Задолженность покупателю по полученному авансу (предоплате)	Списанная задолженность включается во внереализационные доходы в полной сумме (с учетом НДС) (п. 18 ст. 250 НК РФ)	НДС, уплаченный ранее с полученного аванса, не принимается к вычету (Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635)	Списанная сумма задолженности не включается в доходы, поскольку ранее она уже была учтена (в момент оплаты от покупателя) п. 1 ст. 346.17 НК РФ

! Обратите внимание: В налоговом учете включению в состав внереализационных доходов подлежит любая списанная кредиторская задолженность (в связи с истечением срока исковой давности и по другим основаниям), за исключением задолженности (пп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):

• перед бюджетом по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов;
• перед государственными внебюджетными фондами по уплате взносов, пеней и штрафов;
• перед участником, владеющим более чем 50% уставного капитала организации (за исключением задолженности по уплате процентов по займам);
• перед организацией, в уставном капитале которой доля участия вашей организации составляет более чем 50% (за исключением задолженности по уплате процентов по займам);
• перед любым участником вашей организации, если в документе, подтверждающем прощение долга, сказано, что это сделано для увеличения чистых активов вашей фирмы;
• перед участниками организации по невостребованным дивидендам.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете списанная кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов организации и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Сложные ситуации при списании дебиторской задолженности

Безнадежная дебиторская задолженность как мы выяснили, включается в расходы для целей налогообложения, поэтому к ее списанию нужно подходить с особым вниманием. Нередко у бухгалтера возникают сомнения по поводу «безнадежности» задолженности и правомерности отнесения ее на расходы. С наиболее частыми вопросами списания дебиторской задолженности предлагаю разобраться.

1. Можно ли включить в расходы сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности, если должник находится в процессе банкротства?

Согласно позиции Минфина РФ такая задолженность не включается во внереализационные расходы, если производство в отношении должника не завершено, а кредитор включен в реестр кредиторов. При этом не имеет значения срок истечения исковой давности. Списать дебиторскую задолженность налогоплательщик может только после признания судом должника банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ. (Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313, Письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/2/39363, Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313)

1. Можно ли учитывать в расходах сумму безнадежной задолженности, меры по взысканию которой не принимались?

В соответствии с судебными решениями и разъяснениями Минфина, безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности может быть включена в расходы для целей налогообложения, независимо от того, принимались меры по ее истребованию или нет. (Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2012 по делу № А40-85915/11-91-367, Письмо Минфина России от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124, Письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158)

1. Включается ли в расходы сумма дебиторской задолженности, если должник признан недействующим юридическим лицом и исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа (если в течение предыдущих двенадцати месяцев не сдавалась отчетность, не осуществлялись операции по расчетному счету)?

До 01.09.2014 – не включается, поскольку исключение должника из ЕГРЮЛ не является его ликвидацией и такое основание списания дебиторской задолженности не предусмотрено п. 2 ст. 266 НК РФ. (Письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-03-06/1/5556, Письмо Минфина России от 07.07.2008 № 03-03-06/1/309, Письмо Минфина России от 11.12.2012 № 03-03-06/1/649)

С 01.09.2014 – включается, так как с указанной даты вступил в силу Закон № 99-ФЗ от 05.05.2014, в соответствии с которым ГК РФ дополнен ст. 64.2. В соответствии с этой статьей исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ фактически приравнивается к его ликвидации.

1. В какой момент дебиторская задолженность может быть списана на внереализационные расходы, если проводилась сверка расчетов с должником?

Подписание акта сверки расчетов является основанием для прерывания срока исковой давности, поэтому дебиторская задолженность может быть списана и учтена в расходах только по прошествии трех лет с даты подписания последнего акта сверки расчетов. (Письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955)

1. Можно ли включить в расходы безнадежную дебиторскую задолженность, если имеется встречная кредиторская задолженность по данному контрагенту?

Итак, мы рассмотрели порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете. Еще раз хочу напомнить, что списание безнадежной задолженности является обязанностью организации и влияет как на показатели бухгалтерской отчетности, так и на расчет налогов. Поэтому проводить списание нереальных ко взысканию долгов контрагентов нужно своевременно и осмотрительно, в чем, надеюсь, Вам поможет материал этой статьи.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Законодательные и нормативные акты

1. Налоговый кодекс РФ

2. Гражданский кодекс РФ

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н

С кодексами и приказами Минфина Вы можете ознакомиться на http://pravo.gov.ru/

5. Письма Минфина РФ

Письма Минфина РФ можно найти на официальном http://mfportal.garant.ru/

Ничего. даже если она там болтается — она вам не мешает)))

Если дебиторская задолженность нереальна к взысканию или срок ее исковой давности истек, то ее можно списать с баланса, однако такие действия чреваты судебными разбирательствами с налоговиками.

К дебиторке другие требования если она болтается, налоговики в доходы включат и штраф с пени доначислят, прводите инвентаризацию на каждую отчетную дату, списать можете либо через 3 года без движения, либо ликвидации предприятия, тоже самое с кредиторкой..

Ликвидацию можно найти на НАЛОГ. ру

Как грамотно списать дебиторскую задолженность в таком случае?

Вы по истечении 36 месяцев исполнили решение суда,
документ, "решение об окончании испонительного производства"
пока поздравляю, .возможно продолжение….

Копить дебиторскую задолженность невыгодно не только в финансовом, но и в налоговом плане.Следовательно, списать задолженность принудительно ликвидированной компании можно будет не ранее чем через год.

Как правильно списать дебиторскую задолженность?

Только по истечению срока исковой давности или если контрагент исключент из ЕГРЮЛ

В каком отчетном налоговом периоде можно списать дебиторскую задолженность должника-банкрота? Налоговый учет. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов…

Обязатель акт сверки подписанный обеими сторонами. Срок исковой давности начинается с момента подписания акта.
ПРоводки 91,2 — 62 =10000
007 = 10000

Можно списать дебиторскую задолженность по акту сверки, если компания предоставляет дубликаты документов только за плату?

С какого это буя? Списать?
Вы претензию выставляли? Они не реагировали? Вы в арбитраж обращались? Вам отказали в иске?
Либо списывайте за счет прибыли

Налоговики разрешили списывать дебиторку полностью. Дебиторскую задолженность можно включить в резерв по сомнительным долгам в полном объеме, если есть кредиторская задолженность перед должником.

Как списать дебиторскую задолженность?

Т. е сотрудники вам должны? вы им просто выдаете деньги?
выход один — начислить з/п работникам, заплатить с не взносы и налоги …
долг с кого на кого вы хотели корректировать и на основании каких документов?

Налогообложение дебиторской задолженности, списываемой на финансовые результаты.Банк России вместе с Министерством финансов РФ прилагает усилия, чтобы заставить банки публиковать о себе как можно больше достоверных сведений.

Списание дебиторской задолженности

Тогда нельзя

Можно ли признать такую задолженность безнадежной и списать ее в убыток в целях налогообложения прибыли? Минфин России в Письме от 21.02.2008 N 03-03-06 1 124 разъяснил дебиторская задолженность…

Как списать дебиторскую задолженность если мы потеряли договора, а организации все действующие?

Сделайте акты сверки с этими организациями.

Списание дебиторской задолженности в 1С Бухгалтерии 8. Евгений 05.05.2010 Комментарии отключены. Чаще всего предприятия списывают дебиторку по причине истечения исковой давности.

Корреспонденция счетов по восстановлению дебиторской задолженности прошлых лет

Вы ее списали? Напишите проводки.

Если нет попытки взыскать дебиторскую задолженность и нет никакого решения суда, то списать е можно на убытки только в БУ, а в НУ такие расходы не учитываются, т.е облагаются налогом на прибыль.

Д-т 62(76) К-т 91.1.Если вы раньше списывали на Д-т 91.2

Списание дебиторской задолженности. Подскажите могу ли я списать деб задолженность со счета 58.03? Был выдан займ физ ли

Списать можно, если срок исковой давности прошел. А согласно ГК РФ. Срок ис ковой давности с физическим и лицами -3 года. Если этот срок прошел, делаете акт сверки, приказ нач-ка и списываете.

При определенных условиях безнадежную дебиторскую задолженность можно признать безнадежной и списать ее в составе внереализационных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль…

Какие проводки надо сделать, чтобы списать дебиторскую задолженность,

Мы же НДС отдаем при отгрузке, поэтому НДС фигурировать не должен.

Как осуществляется списание дебиторской задолженности?

Я прямо списывала 91-62. Правда, прикладывала всякие акты сверок, требования, претензии, другие разные документы.. . Налоговая при проверке ничего не сказала. И проводила всю эту процедуру декабрем

Если, например, срок исковой давности по дебиторской задолженности истек в ноябре 2007 г., то организация должна учесть списанную задолженность при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2007 год.В то же время с позицией налоговых органов можно поспорить…

Каким образом можно списать дебиторскую задолженность.

Это тока Кудрин сможет:-)))

Как заполняется информация о дебиторской и кредиторской задолженности партнеров? В какой валюте можно произвестиКак открыть список документов списания задолженности? Как отобрать в списке те документы, по которым была списана задолженность конкретного…

Обычно через три года, если нет другой возможности получить деньги. Списывают на прочие внереализационные доходы. 91/62

Только по истечению срока давности. По моему через три года.

Дебиторская задолженность возникает:
– если поставщик (исполнитель) , получивший предоплату, не отгрузил продавцу (заказчику) оплаченные товары (работы, услуги) ;
– если покупатель (заказчик) не выполнил перед поставщиком (исполнителем) свои обязательства по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) ;
– если заемщик не вернул предоставленный организацией кредит (заем) ;
– если сотрудник не отчитался по суммам, выданным под отчет;
– если у организации возникла переплата по налогу (сбору) .
В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:
– после истечения срока исковой давности;
– в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации.
Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ) . Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:
– по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
– по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – с момента возникновения права кредитора предъявить требование об исполнении обязательства.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.
Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. Об этом сказано в статье 203 Гражданского кодекса РФ.
Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Размер просроченной дебиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации. Данная сумма отражается в акте по форме № ИНВ-17. Инвентаризация проводится по приказу руководителя (форма № ИНВ-22).
Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании дебиторской задолженности.
Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630.
К акту инвентаризации дебиторской задолженности необходимо приложить документы, подтверждающие ее возникновение:
– договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
– товарные накладные;
– акты выполненных работ (оказанных услуг) ;
– акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.
Такой перечень документов приведен в письме УФНС России по г. Москве от 27 июня 2008 г. № 20-12/060959.
Списание безнадежной дебиторской задолженности необходимо отразить проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 62 (71, 76)
– списана на прочие расходы безнадежная дебиторская задолженность.

Чтобы списать дебиторскую задолженность в налоговом учете, нужно сначала признать ее безнадежной.
1. Вам нужно разобраться с самой задолженностью. Если предприятие прекратило свою деятельность документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ. Порядок получения данной выписки установлен ст. 6 Закона N 129-ФЗ (см. Письмо Минфина России от 15.02.2007 N 03-03-06/1/98).
2. Необходимо также рассмотреть вопрос о порядке учета сумм НДС по списанной дебиторской задолженности (т. е. как поступить с суммой НДС, уплаченной в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам) , в случае признания дебиторской задолженности по этим товарам (работам, услугам) безнадежной) . НК РФ не дает однозначного ответа на данный вопрос. Минфин России в данной ситуации рекомендует налогоплательщикам списывать на затраты сумму дебиторской задолженности полностью, включая НДС (Письмо от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68).
В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности в данном случае отражается следующими записями:
— Дебет 91-2 Кредит 62 (60, 76) — списана сумма дебиторской задолженности (с НДС) ;
— Дебет 007 — учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности.

Если предприятие прекратило свою деятельность до дебеторку можно сразу списывать на расходы, только в налоговом учете она не будет признаваться как расходы. Только по истечению трех лет (Украинское законодательство) , вы сможете включить их в расходы по налоговому учету (Отчет о прибылях и убытках) . Точнее говоря они в отчете будут всегда но на размер прибыли по налоговому учету не влияют.

Частным случаем этого показателя является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по товарным операциям. Наглядно период погашения дебиторской и кредиторской задолженностей можно представить…

Однако!
Непонятно где архив бухгалтерии.
Вам бы аналитику по этой дебиторской задолженности, где то во вселенной она должна быть. Тем более перед закрытием вроде налоговая проверка должна быть? Или я чего то недопонимаю?

Списана просроченная дебиторская задолженность на сумму 265000 р. Это НДС входящий или исходящий?

Вы списали дебиторскую задолженность: Д-т91 к-т 62 -265000,значит НДС исходящий.

По истечении срока исковой давности списываем дебиторскую задолженность. Возникает ли доход по УСН? Можно ли принять в расходы по УСН стоимость отгруженного товара, если ранее она не была учтена в расходах?

Если у вас задолженность по 62 счету дебет. то вы уже начисляли НДС по отгрузке.

С какого счета списывать дебиторскую задолженность за услуги связи? Бюджетное учреждение.

Списанная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую прибыль?

По идее да

Списание дебиторской задолженности. Рубрика Бухгалтерский учет Ответов 58.Дима, по поводу дебиторки прессуют в ИМНС. И снимают с участвующих. Поэтому если нужны проблемы, можно списать.

Порядок списания дебиторской задолженности установлен в Налоговом Кодексе РФ. Так, согласно 2 п. 2 ст. 265 НК РФ «к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва» .
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги признаются безнадежными в следующих случаях:
* Если по ним истек срок исковой давности.
* Если они возникли из обязательства, которое прекращено в связи с невозможностью его исполнения.
* Если они возникли из обязательства, прекращенного на основании акта государственного органа
* Если они возникли из обязательства организации, которую впоследствии ликвидировали.
Лишь в этих случаях у фирмы или предприятия появляется возможность списать дебиторскую задолженность на внереализационные расходы.

Имейте в виду, что если у Вас с контрагентами продолжаются отношения, т. е. письмо, акт сверки, или что-то подобное, то списания по сроку не признают.

Можно ли списать дебиторскую задолженность?

На основании такого постановления-списать можно

Порядок списания дебиторской задолженности можно отразить в приказе об учетной политике, после списания с баланса не забудьте учесть ее на забалансовом счете Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов счет 04 .

Нет списать нельзя т. к. срок предъявления исп. листа не истек и у вас есть возможность повторно обратится в службу судебных приставов.

Помогите с бух учетом!! ! классификация счетов по способу отражения в балансе?

Нужен текст приказа о списании дебиторской задолженности

Зачислена ранее списанная невостребованная дебиторская задолженность какие проводки должны быть?

Проводки дебиторские-положительными аблигациями

Взыскание дебиторской задолженности. Подскажите, как можно взыскать дебиторскую задолженность с торгового представителя Т.П. , если агентский договор с Т.П. утерян, но естьКаким образом списать дебиторскую задолженность? Бюджетное учреждение.

Дт 62 Кт 84 (99)

Какие первичные документы надо оформить "зачислена на р/сч ранее списанная невостребованная дебиторская задолженность"?

Бухгалтерская справка

Списание дебиторской задолженности можно сделать за счет резерва по сомнительным долгам. Такую операцию нужно отразить проводкой ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 76 списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Где в балансе находятся простроченные дебиторская и кредиторская задолженности?

Вообще-то они списываются по истечении трех лет, если не были погашены за это время, и идут соответственно на внереализационные расходы и доходы.

Ведь оплата долга не поступила, но отгрузка учитывается в составе выручки. Поэтому желательно эту задолженность списать в установленном.Алгоритм списания безнадежной дебиторской задолженности. На чем можно заработать денег в интернете?

Подскажите проводку: Поступили средства от покупателей, ранее списанные как безнадежная дебиторская задолженность

Если должник вернул долг, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе внереализационных доходов организации. Проводки:
Д51 К 91-1- отражена в составе внереализационных доходов сумма списанного долга, возвращенного должником;
К 007 — списана с забалансового учета сумма возвращенного долга.

Списанная дебиторская задолженность включается во внереализационные расходы.Можно ли включить в расходы безнадежную дебиторскую задолженность, если имеется встречная кредиторская задолженность по данному контрагенту?

Как списать дебиторскую задолженность….

Через 3 года инвентаризацию задолжностей, приказ, что с ними делать.. . говорят надо ещё послать письмо с уведомлением, чтоб как-то доказать, что вы эту организацию искали

Списание дебиторской и кредиторской задолженности можно отразить в учете следующими проводками Дебет 91, субсчет Прочие расходы Кредит 62 — включена в состав прочих расходов просроченная дебиторская задолженность Дебет 007 — списанная дебиторская…

Все так, как написал Светлячок, но еще нужно в обязательном порядке ксерокопия свидетельства о ликвидации предприятия-дебитора, без него налоговая не зачтет списание

Полное списание долгов по кредитам физических лиц

Внимательно прочитайте нашу статью про списание долгов по кредитам физических лиц, и вы поймете, что будет, если не платить кредит, а также как избежать негативных последствий в рамках законодательства.

Можно ли не платить кредит законно

Да, такая возможность есть, в следующих случаях возможно полное списание долгов по кредитам в 2018 - 2019 годах:

• при смерти заемщика или невозможности определить его местонахождение (есть постановление суда о признании без вести пропавшим);
• срок исковой давности (очень много подводных камней);
• по решению суда, например, если вы не брали заем (в таких ситуациях возбуждается дело о мошенничестве);
• по решению суда, например, если заемщик был недееспособным на момент подписания договора;
• при отсутствии у человека денежных средств или имущества, которое можно реализовать для погашения долга (процедура банкротства физического лица).

Во всех этих случаях возможно полное списание кредита, однако, стоит учитывать ряд нюансов каждого из вариантов, давайте рассмотрим подробнее.

Кто выплачивает кредит в случае смерти заемщика

Если у заемщика имеется, какое либо имущество, передаваемое по наследству, то кредит выплачивают наследники.

Какие проводки отображают списание дебиторской задолженности в 2018 году

Аналогично и с кредитными обязательствами без вести пропавшего должника (не путать с решением судебного пристава по ФЗ 229 — Ст. 46 п.1 п.п.3 -местонахождение должника неизвестно и определить его не представляется возможным, об этом в конце статьи).

Как происходит списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Большинство должников рассчитывают именно на этот вариант избавления от обязательств. Ошибочно считать, что через 3 года долг автоматически спишется, это не так! Для начала стоит учитывать, что при подсчете СИД (Срок Исковой Давности) довольно много нюансов.

Например, любой звонок кредитора, на который вы ответили или письмо с уведомлением, за которое вы расписались, обнуляет СИД. При звонке или в письме кредитор или коллектор всегда озвучивает дату, до которой вам необходимо оплатить задолженность, именно эта дата и будет являться новой точкой отсчета срока исковой давности.

Также стоит понимать, что если кредитор получил СП (Судебное Постановление) и вы его не оспорили тем самым дав судебному приказу вступить в силу, то про СИД можно забыть. Обязательно отменяйте СП - пусть кредитор обращается в суд, там у вас будет возможность списать штрафы и пени, вплоть до оплаты только тела кредита.

Что делать если мошенники оформили кредит

Если вы не брали заем, обращайтесь в суд и требуйте признания ничтожности кредитного договора.
Если речь идет о недееспособности заемщика на момент подписания договора, то данный факт также требуется доказать в ходе судебного заседания.

Как проходит процедура банкротства физических лиц

Более подробно данный вариант мы рассмотрим в отдельной статье, так как процесс банкротства довольно длительная, финансово затратная и юридически сложная процедура. Учитывайте тот факт, что должника могут не признать банкротом, а при положительном решении суда, на человека накладывается ряд ограничений. Для начала данной процедуры необходимо соблюсти следующие условия:

• общий долг по кредитным продуктам не менее 500 т.р.;
• срок просроченной задолженности хотя бы по одному из обязательств (кредиту или займу) более 90 дней.

Помимо перечисленных вариантов есть и другие способы списания кредитов, естественно, в рамках законодательства РФ:

• ФЗ 229 — Ст. 46 п.1 п.п.3 (местонахождение должника неизвестно и определить его не представляется возможным, не путать с формулировкой «без вести пропавший»);
• ФЗ 229 — Ст. 46 п.1 п.п.4 (заемщик неплатежеспособен);
• досудебное соглашение с кредитором («долговая амнистия»);
• выкуп долга третьим лицом по договору цессии (перепродажа должнику).

Приведенные выше пункты можно рассматривать как «Безнадежная задолженность», о том, как происходит списание кредита в данных случаях, читайте в следующих материалах:

Списание дебиторской задолженности и налоговый учет Автор: Anastasiya Многие компании и организации сталкиваются с дебиторской задолженностью, частью активов предприятия, которые могут выступать как оборотный капитал. В то же время дебиторская задолженность может быть: Такая задолженность возникает от пропуска срока оплаты поставленных товаров или услуг другой компании или физическому лицу. Она может быть как сомнительного, так и безнадежного характера.

Под сомнительной дебиторской задолженностью понимают долги, которые финансового не обеспечены: Такой долг по окончании срока исковой давности, обычно это 3 года, перерастает в безнадежный долг, который нереально взыскать с контрагента. Нормальной дебиторской задолженностью называют долги, срок оплаты которых еще не наступил, но в то же время имущество было передано третьей стороне по оплаченному авансу поставки.

Какая дебиторская задолженность подлежит списанию Долги перед предприятием всегда создают неприятную финансовую обстановку: Такая ситуация искажает настоящее положение дел предприятия, и компания старается списать долги. Чтобы списать дебиторскую задолженность, нужно выяснить причины ее возникновения и отнести ее к той или иной группе безнадежных долгов: На основании НК РФ дебиторскую задолженность относят к внереализованным расходам, если погашение по тем или иным причинам неосуществимо.

Это, например, долги по которым срок исковой давности прошел, и взыскать долг даже в судебном порядке не представляется возможным по причине ликвидации или начатой процедуры банкротства.

Списание подобных долгов происходит за счет резервных средств предприятия, созданного как раз для этой цели. Даже после списания долга, его отображают в балансе еще 5 лет, поскольку может выявиться и платежеспособность должника. Просроченная дебиторская задолженность может быть отнесена на расходные операции только после отказа судебных органов в погашении долга, опять же, по разным причинам. Но срок искового производства может быть продлен, если контрагент признает свои публично, и в этом случае отчет опять продляется на 3 года.

При отсутствии возможности реально взыскать долги, поскольку издержки на судопроизводство могут превышать сумму самих долгов, то и эти долги по распоряжению руководства могут быть списаны. Или по постановлению исполнительной власти, когда приставом написано объяснение о неплатежеспособности должника. Подготовка к списанию задолженности Списание дебиторской задолженности происходит как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по предварительно подготовленным документам, объясняющим происхождение задолженности, его размер и срок возникновения.

К таким документам относят: Договоры поставки товаров или оказания услуг. Документы, подтверждающие отгрузку товаров или акт приемки за выполнение определенных работ или предоставление услуг. Платежные или другие документы, подтверждающие факт оплаты аванса компанией, не исполнившей свои обязательства по оплате, акты проверки задолженности.

Чтобы были основания для списания, нужно провести инвентаризацию долгов, составить акты на конец отчетного года. Руководство предприятия выносит решение по результатам проведенной инвентаризации о списании долгов как безнадежных. Анализу подвергаются все финансовые операции, проводимые предприятием, выявляется точная сумма задолженности по каждой позиции. Всю подготовленную документацию отправляют в уполномоченную организацию, которая принимает решение о списании или взыскании дебиторской задолженности. Типовые проводки по списанию безнадежных долгов Бухгалтеры как больших, так и малых организаций обязаны следить за состоянием дебиторской задолженности, и поэтому на предприятиях создаются резервные фонды для критических ситуаций.

Навигация по записям

Проводки по списанию дебиторской задолженности во многом зависят от объема созданного резервного фонда: Резервы могут создаваться по каждой сомнительной или безнадежной задолженности, а их величина зависит от финансового состояния компании. И если они не будут использованы за отчетный период, то их объединяют с общими финансовыми результатами. Обычно бухгалтеры составляют инвентаризационную ведомость о состоянии задолженности на конец отчетного периода, согласно учетной политики предприятия.

Руководитель издает распоряжение о списании, а бухгалтерские сотрудники делают типичные проводки, если есть резервный фонд: Списание проводится через счет 62 расчеты с агентами на счет 63 за счет созданного резерва. В основании проводки указывают номер договора с клиентов на поставку товаров или оказание услуг. Та же сумма отражается на балансовом счете за счет списания убытков по дебиторским задолженностям.

Виды дебиторской задолженности

Обратите внимание на отражение этого счета, так как любая проверяющая организация интересуется в первую очередь именно им. Если резервный фонд не создан, то делают следующие проводки: Задолженность заносят на счет Если компания-должник решила оплатить свою задолженность, то делается проводка: В счете 51 отображает расчетный счет в строке Одновременно та же сумма отображается на счете В случае проверок компании, у бухгалтера должны быть подтверждающие документы, на случай неплатежеспособности должника.

Все документы хранят в отдельной папке. Списание сомнительной дебиторской задолженности: В этом случае делаются проводки: К 62 - так проводится списание сомнительной задолженности за счет зарезервированных средств. Если за отчетный период суммы сомнительных долгов превышают сумму резерва, то разница отображается в статье прочих расходов: Но списание этого долга не аннулируется, и в течение 5-ти последующих лет сумму отображают в балансе по счету Списание невостребованной дебиторской задолженности проводки Невостребованная дебиторская задолженность может возникнуть по 2-м причинам: В случае ликвидации предприятия.

При истечении срока давности по требованиям.

Как правильно убрать задолженность: основания и срок исковой давности

Чтобы была возможность списания невостребованной задолженности необходимо подготовить ряд документов-оснований: Составленный бухгалтером инвентаризационный акт об анализе возложенных на контрагента обязательств. Справка бухгалтера о расчете срока предъявления претензий, исходя из заключенных договоров. Объяснительную записку, в которой указывается причина возникшего долга.

Удивительно, но факт! Анализу подвергаются все финансовые операции, проводимые предприятием, выявляется точная сумма задолженности по каждой позиции. Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Подготовленные документы рассматривает руководитель предприятия, и на их основании издается приказ о списании.

Списание дебиторской задолженности: проводки, образец приказа

Списание дебиторской задолженности и налоговый учет Проводки по списанию задолженностей отображаются в налоговых отчетах, но для этого действия должны быть приведены основания для списания: Окончание срока на взыскания - трехлетний беспрерывный срок. Решения судебных или исполнительных органов об отсутствии средств по погашению задолженности. Если задолжала ликвидированная организация.

Удивительно, но факт! За счет резерва можно списать только тот долг, который участвовал в формировании. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами.

При создании резервного фонда долги зачислены в фонд, и оплата налоговой базы не производится. По итогам отчетного периода делается расчет, и если долги превышают зарезервированные средства, то с разницы уплачивают подоходный налог. Если фонд резерва не создавался, то пересчет проводят ежемесячно, и перенос уплаты налогов на другой отчетный период запрещен.

Списание проводят в следующем порядке: С субсчета дебета 76 отложенные платежи по НДС и кредита счета 68 расчеты за НДС, в основании проводки делают запись о данных акта проверки. Списание дебиторской задолженности по решению суда:

Читайте также:

Как провести закупку по 44 фз

Жилищный кодекс ипотека это

Как расширить площадь при ипотеке

Порядок взыскания алиментов на отца

Перечень документов в налоговую при дорогостоящем лечении

Регистрация предприятий с иностранной инвестицией

Дебиторская задолженность числится с января 2013г. Срок исковой давности три года 31 января 2016г пропущен. Можно ли списать эту задолженность другом месяце 2016г и каким образом?

Период списания безнадежной дебиторской задолженности. По мнению контролирующих органов, списание безнадежной дебиторской задолженности по общему правилу возможно только в период истечения срока исковой давности

Если при этом документы, необходимые для признания долга безнадежным и его списания, появились у налогоплательщика позже (не в периоде истечения срока исковой давности), то ему следует представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за тот отчетный (налоговый) период, в котором истек срок исковой давности

В части периода списания дебиторской задолженности есть и иная позиция финансового ведомства — если невключение в налоговую базу сумм безнадежного долга в периоде истечения срока исковой давности повлекло излишнюю уплату налога на прибыль, то дебиторская задолженность может быть списана в более поздние налоговые (отчетные) периоды

Проводки по списанию безнадежной дебиторской задолженности

Практическое пособие по налогу на прибыль

Согласно выводам автора, независимо от даты приказа о списании долга, просроченную кредиторскую или дебиторскую задолженность безопаснее списывать в налоговом учете в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такого же мнения придерживаются чиновники (Письма Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138, от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767 и от 19.07.2011 N 03-03-06/1/426, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

Тем не менее, исправить в декларации за текущий период ошибки, допущенные при расчете налоговой базы в прошедших периодах, можно только по налогу на прибыль или налогу при УСН. При этом должны выполняться следующие условия (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письма Минфина от 27.06.2016 N 03-03-06/1/37152, от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067, от 23.04.2014 N 03-02-07/1/18777, от 23.01.2012 N 03-03-06/1/24, от 07.12.2012 N 03-03-06/2/127):

— на дату подачи декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло трех лет;

— в результате ошибки завышены доходы или занижены расходы;

— ошибка привела к переплате налога, то есть в декларации с ошибкой налог к уплате не равен нулю

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК "Земля-СЕРВИС"

Понятие и списание сомнительной дебиторской задолженности. Методы оценки резервов по сомнительным долгам

Независимо от того, насколько совершенна и эффективна система контроля платежеспособности, у компании всегда найдутся покупатели, не заплатившие за товары, приобретенные в кредит. Счета таких покупателей называются сомнительными счетами или безнадежными долгами, и относятся к убыткам или к расходам по продаже товаров в кредит. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность субъекта, которая не погашена в установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация.

Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна и может быть оценена, необходимо отразить на счетах предполагаемую сомнительную дебиторскую задолженность, т.к. это потеря дохода, которая влечет за собой, посредством определенной бухгалтерской записи на счетах, уменьшение счетов к получению (активов) и соответствующее уменьшение прибыли и акционерного капитала.

​Списание безнадежной дебиторской задолженности: проводки по налоговому и бухучету

Потеря дохода и уменьшение прибыли признаются посредством учета расходов по безнадежным долгам — расход по операционной деятельности, часто классифицируемый как торговые издержки (расходы по реализации).

Главным вопросом при учете безнадежных долгов является определение момента времени, в который должен быть отражен убыток. Применяются два основных метода:

Метод прямого сnисанuя – это метод, при котором расходы учитываются только непосредственно после признания конкретных счетов к оплате безнадежными. Данный метод не является лучшим с точки зрения бухгалтерского учета, так как расходы по безнадежной задолженности относят к убыткам в тот отчетным, в котором она обнаружена, а не в тот, в котором была продана соответствующая партия товара или услуг.

Таким образом видим, что данный метод утверждает, что должны учитываться факты, а не оценки, однако он теоретически несовершенен, так как при этом методе расходы и доходы периода не приводятся в соответствие.

2. Метод резерва (оценочного резерва) по сомнительным долгам, предполагает заранее отведения какой-то части расходов под безнадежные долги. Убытки по безнадежным долгам сопоставляются с продажами, в результате которых они возникли. Согласно данному методу проводится оценка ожидаемой суммы безнадежных счетов по всем продажам в кредит или общей суммы дебиторской задолженности.

Расходы, связанные с сомнительной задолженностью, путем формирования резерва по сомнительным долгам, который создается в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности, отражается на пассивном счете 1290 « Резерв по сомнительным требованиям»

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (0071 940  

Списанная сумма дебиторской задолженности (должников) учитывается на забалансовом счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (дебитора). 

Арендованные основные средства - 001 Бланки строгой отчетности - 006 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов — 007 

Списание невостребованных долгов производится на основании составленного комиссией акта, утвержденного руководителем предприятия (82/1 - 61, 62, 76). Списанная в убыток невостребованная задолженность переводится на забалансовый учет, счет 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, где значится в течение 5 лет с целью наблюдения за возможностью ее взыскания. Если созданный резерв по сомнительным долгам не используется до конца года, следующего за годом его образования, он присоединяется к прибыли (82/1 - 80/3). В том случае, когда ранее списанная сомнительная задолженность погашается дебитором, поступившая сумма зачисляется во внереализационные доходы (50, 51 - 80/3). Одновременно закрывают эту сумму на забалансовом счете 007. 

Одновременно с этой проводкой на забалансовый счет Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) записывается сумма разницы в оценке недостающих готовых изделий. По мере взыскания эта разница списывается с данного счета и относится на финансовые результаты. 

По разделу V пассива баланса подводится итог, который вместе с итогами разделов III и IV пассива показывает общий итог пассива баланса или сумму всех источников средств. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны и отражают величину имущества, принадлежащего организации. За балансом, в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показываются арендованные основные средства, в том числе по лизингу, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, товары, принятые на комиссию, обеспечения обязательств, полученные и выданные, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, износ жилищного фонда. 

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) Износ жилищного фонда (008) Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (009) Прочие забалансовые счета 950 960 970 980  

Наконец, необходимость применения забалансовых счетов связана с осуществлением контроля за отдельными хозяйственными операциями (списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, бланки строгой отчетности). 

Забалансовые счета имеют трехзначную нумерацию. Например, счет 001 Арендованные основные средства, 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные и т. д. 

Отдельные предприятия не уделяют должного внимания забалансовым счетам, что на практике приводит к ослаблению контрольных функций учета. Забалансовые счета используются для учета ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся определенное время в его распоряжении или на его сохранности, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. В частности арендованные основные средстватоварно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение материалы, принятые в переработку товары, принятые на комиссию оборудование, принятое для монтажа бланки строгой отчетности списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторовобеспечение обязательств и платежей, полученных и выданных износ жилищного фонда  

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Должники (физические и юридические лица) Списанные долги 

Списанная в убыток безнадежная дебиторская задолженность одновременно учитывается на приходной стороне (дебетовой) забалансового счета 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов. 

При поступлении в порядке взыскания ранее списанной в убыток дебиторской задолженности или по истечении 5-летнего срока производятся записи на расходной стороне (кредитовой) забалансового счета 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов. 

Аналитический учет по счету 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. 

Суммы, которые не могут. быть "взысканы с виновного из-за его неплатежеспособности (при возврате исполнительных документов с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество), списывают на убытки. Эти суммы учитывают на забалансовом счете 09 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (по каждому должнику) в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью взыскания (в случае изменения имущественного положения должника). 

На убытки от списания долгов по недостачам и хищениям относят суммы присужденных долгов по недостачам и растратам ценностей, по которым вследствие неплатежеспособности должников возвращены исполнительные документы с актами о несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, утвержденными судами. Списание таких долгов в убыток не является полным аннулированием задолженности. Такая задолженность должна учитываться за балансом на счете 009 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. 

Списание долга (в виде безнадежной к взысканию дебиторской задолженности) в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника эта задолженность в течение пяти лет с момента списания должна отражаться за бухгалтерским балансом на забалансовом счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов. 

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧ ЕТА - счета, пред-назначенные для бухгалтерского учета средств, не принадлежащих данному предприятию, учреждению или организации, но находящихся в их пользовании или временном распоряжении, а также для учета условных ценностей. Данные этих счетов при составлении баланса показываются после его итога, т. е. за балансом.

Списание дебиторской задолженности на основании решения суда бухгалтерские проводки

К забалансовым относятся, напр., счета Арендованных основных средств, Сырья и материалов, принятых в переработку, Товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, и др. Эти средства отражаются за балансом, чтобы устранить повторный счет при сведении отчетных данных различных предприятий для целей народнохозяйственного учета, т. к. те же средства показываются в балансах предприятий, к-рым они принадлежат. Как условные ценности на 3. с. учитываются бланки строгой отчетности, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов и др. В настоящее время бухгалтерские операции отражаются на 3. с. без соблюдения принципа двойной записи. 

Арендованные средства (основные) 001 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 002 Бланки строгой отчетности 004 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 005 

Сумма списываемой дебиторской задолженности отражается в учете по дебету счета 82 - в части, покрываемой резервом, по дебету счета 80 - в части, не покрываемой резервом, по кредиту счетов учета задолженности (62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 61 Расчеты по авансам выданным, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др.). Сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. При ее получении она отражается по дебету счетов учета денежных средств (50 Касса, 51 Расчетный счет, 52 Валютный счет, других счетов в случае ее погашения имуществом) и кредиту счета 80. 

Счет 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. 

Смотреть страницы где упоминается термин Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

:            

Смотреть главы в:

В помощь бухгалтеру и аудитору Справочник Том2 Изд11 ->

План счетов бухгалтерского учета -> Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности является долг покупателя перед поставщиком за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Нередки случаи, когда, получив товар, покупатель нарушает сроки оплаты по договору или по тем или иным причинам сообщает о своей неспособности осуществить оплату.

О случаях, когда дебиторская задолженность признается просроченной, безнадежной, об учете такой задолженности и ее списании в проводках мы расскажем в нашей статье.

Дебиторскую задолженность называют просроченной, если (выполнены работы, услуги), а покупателем не осуществлена оплата за данный товар в сроки, определенные договором поставки. В случае, если существует вероятность не погашения долга, то задолженность признается сомнительной и под сумму долга создается резерв.

В учете сумму резерва относят к операционным расходам. Создание резерва производится за счет прибыли предприятия и отражается проводкой:

• Дт 61 Кт

Резерв с создается и используется предприятием при выполнении следующих условий:

• процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
• сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
• количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.

Как списать задолженность прошлых лет — проводки на примере

Рассмотрим операции по списанию долга на примере:

ООО «Лакмус» была проведена инвентаризация на 01. .2015, по результатам которой было принято решение о создании резерва на сумму 54 000 руб. В сентябре 2015 было выявлена неплатежеспособность должника ООО «Лакмус» — покупателя ООО «Парус», по причине признания последнего банкротом. Долг ООО «Парус» в сумме 72 000 руб. (НДС 10 983 руб.) был признан безнадежным.

Бухгалтером ООО «Лакмус» были сделаны следующие проводки:

Учет просроченной задолженности

Представим, что между ООО «Благо» и ООО «Дружба» заключен договор поставки товара. .08.2015 ООО «Благо» отгружена продукция на сумму 19 000 руб., НДС 2898 руб. Оплата от ООО «Дружба» не поступила в предусмотренный договором срок, задолженность была признана просроченной. ООО «Благо» был создан резерв под сумму долга.

08. .2015 ООО «Дружба» ликвидировано. Судом были удовлетворены требования ООО «Благо» на сумму 12 000 руб. Средства на счет ООО «Благо» поступили 12.10.2015.

В учете ООО «Благо» данные операции были отражены следующими проводками

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ